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外贸企业电子化管理中的出口退税的计算方法
责任编辑:管理员 信息来源:天琪企业代理 浏览次数: 更新日期:2017-11-03 11:28

  出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。下面,东莞出口退税代理给大家说说外贸企业的出口退税的计算方法。

  “单票对应法”下,存在以下四种进货出口对应方式:

  一票出口报关单对应一票进货增值税发票;

  一票出口报关单对应多票进货增值税发票;

  多票出口报关单对应一票进货增值税发票;

  多票出口报关单对应多票进货增值税发票。

  在“单票对应法”下,关联号是最小的退税计算单位,若关联号下的进货或出口凭证票数过多,发生错误的概率愈高、审核信息通不过的机会加大。因此,为提高企业退税数据审核的通过率,外贸企业尽可能实现一票出口报关单对应一票进货增值税发票,其形成的退税额也接近业务本身。

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  一、出口货物退增值税的计算

  (一)对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式,退税计算公式为:

  应退税额=出口货物数量×进货单价×退税率

  (二)对于一票出口对应多票进货方式,同一关联号下一票出口对应多票进货的计算公式为(按相同商品码计算):

  应退税额=出口数量×加权平均单价×按进货计算的平均退税率

  加权平均单价=∑每笔进货计税金额/∑每笔进货数量

  按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额

  (三)对于多票出口对应多票进货方式,同一关联号下多票出口对应多票进货的计算公式为(按相同商品码计算):

  应退税额=出口有效数量合计数×加权平均单价×按进货计算的平均退税率

  出口有效数量合计数=∑关联号内各笔有效出口数量(≤∑关联号内进货数量)

  加权平均单价=∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量

  按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额

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  二、出口货物退消费税的计算

  外贸企业收购应税消费品出口,除退还其已纳的增值税外,还应退还其已纳的消费税。消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定,即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。计算公式分别为:

  实行从价定率征收办法:应退税款=购进出口货物的进货金额×消费税税率

  实行从量定额征收办法:应退税款=出口数量×单位税额

  实行复合计税方法:应退税额=出口数量×定额税率+出口销售额×比例税率

  注:消费税复合征税是税收政策新变化。以往的消费税征税是按照从价定率或从量定额的方法计征,财政部、国家税务总局的财税[2001]84号文对于酒类产品消费税规定采用复合计税方法。外贸企业在申报退税资料时,须提供定额和定率消费税税收专用缴款书。

  三、委托加工出口货物退税的计算

  (一)外贸企业委托外贸企业加工收回后报关出口的货物,按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额,依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费,凭受托方开具的增值税专用税票注明的金额,依出口货物退税率,计算加工费的应退税额。

  (二)外贸企业采用委托加工收回的应税消费品出口,其应退消费税按消费税的计算公式确定。

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